Průměrná mzda pro rok 2025 se opět zvyšuje, a to na částku 46.557 Kč. Je to částka, která je pro účely mzdových předpisů velmi důležitá, protože ovlivňuje mnoho mzdových konstant.
Co vše se odvíjí od průměrné mzdy?
Sazba daně
Sazby pro výpočet daně z příjmů fyzických osob jsou dvě. Pro část základu daně do 36násobku průměrné mzdy (v roce 2025 1.676.052 Kč) je sazba daně 15 %. Část základu daně přesahující 36násobek průměrné mzdy je zdaněna sazbou 23 %.
Způsob zdanění
Poplatník, který u svého plátce daně učinil daňové prohlášení, bude odvádět zálohy na daň z příjmu ve výši:
- 15 % pro část základu daně do 3násobku průměrné mzdy (pro rok 2025 se jedná o částku 139.671 Kč)
- 23 % pro část základu daně nad 3násobek průměrné mzdy (pro rok 2025 je to částka nad 139.671 Kč).
Srážková daň
Neučinil-li zaměstnanec u svého plátce daně daňové prohlášení, jsou jeho příjmy zdaněny srážkovou daní v případě, že:
- Úhrn příjmů z dohod o provedení práce u zaměstnavatele je do 11.499 Kč včetně
- Úhrn ostatních příjmů ze závislé činnosti je do 4.499 Kč včetně.
Účast na nemocenském pojištění
Částka rozhodného příjmu pro účast na nemocenském je 4.500 Kč v roce 2025. Připomínám, že částka rozhodná pro účast na nemocenském pojištění je jedna desetina průměrné mzdy zaokrouhlená na celé pětisetkoruny dolů (§ 6 odst. 2 zákona č. 187/2006 Sb., o nemocenském pojištění).
Rozhodná částka pro pojištění zaměstnanců činných na základě dohody o provedení práce u téhož zaměstnavatele v kalendářním měsíci je 25 % průměrné mzdy podle § 23b odst. 4 zákona o pojistném na sociální zabezpečení a příspěvku na státní politiku zaměstnanosti, a to po zaokrouhlení na celé pětisetkoruny směrem dolů.
25 % z částky 46.557 Kč = 11.639,25 Kč (po zaokrouhlení na celé pětisetkoruny směrem dolů 11.500 Kč)
Maximální vyměřovací základ
Maximálním vyměřovacím základem pro pojistné na sociální zabezpečení je 48násobek průměrné mzdy. Pro rok 2025 je maximálním vyměřovacím základem částka 2.234.736 Kč (46.557 Kč x 48).
Redukční hranice
Z průměrné mzdy se vychází i při stanovení redukčních hranic pro výpočet dávek nemocenského pojištění a pro výpočet náhrady mzdy při DPN a karanténě.
Jaké jsou redukční hranice pro rok 2025 se dozvíte v tomto článku.
Zdravotní pojištění
Rozhodnou částkou pro účast na zdravotním pojištění je u dohody o provedení práce částka 11.500 Kč (25 % z průměrné mzdy zaokrouhleno na celé pětisetkoruny dolů). U DPČ je částkou rozhodnou pro účast na zdravotním pojištění částka 4.500 Kč (desetina průměrná mzdy zaokrouhlená na celé pětisetkoruny dolů).
Daňové osvobození „zdravotnických“ benefitů
V roce 2025 mají být „zdravotnické“ benefity samostatnou skupinou benefitů osvobozenou od daně do limitu průměrné mzdy, tedy částky 46.557 Kč.
Hranice pro daňové osvobození zaměstnaneckých benefitů
Hranicí pro daňové osvobození zaměstnaneckých benefitů uvedených v § 6 odst. 9 písm. d) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (kromě „zdravotnických“ benefitů) je polovina průměrné mzdy, která je v roce 2025 23.278, 50 Kč.
TIP: Výše uvedené změny budou zapracovány do programu AVENSIO SW a program s těmito konstantami bude pracovat při zpracování mezd za leden 2025. Chcete se dozvědět více včetně úpravy v programu AVENSIO SW? Pak se můžete přihlásit na školení Novinky pro rok 2025 a jejich zpracování v programu AVENSIO SW, které pro Vás máme připravené ve třech termínech:
